IMPOSTA DI SUCCESSIONE 2025: COME FUNZIONA LA NUOVA AUTOLIQUIDAZIONE

Dal 1° gennaio 2025 il sistema dell’imposta di successione è entrata in una fase completamente nuova, segnando un passaggio significativo nella gestione degli adempimenti fiscali successori. La riforma ha introdotto un modello fondato sull’autoliquidazione, che trasferisce agli eredi – o ai loro professionisti di fiducia – la responsabilità diretta del calcolo e del versamento dell’imposta, superando il tradizionale meccanismo di liquidazione effettuato dall’Agenzia delle Entrate.

Questa trasformazione non ha modificato la struttura sostanziale dell’imposta (aliquote, franchigie, criteri di determinazione della base imponibile), ma ridefinisce tempi, ruoli e procedure. La dichiarazione di successione è diventata così non solo un atto dichiarativo, ma anche lo strumento attraverso cui si determina l’imposta dovuta, con un sistema telematico aggiornato che accompagna il contribuente nel calcolo.

Il nuovo impianto mira a rendere il processo più rapido, trasparente e coerente con la logica di responsabilizzazione del contribuente già adottata in altri ambiti tributari. Allo stesso tempo, richiede una maggiore attenzione nella compilazione della dichiarazione, nella valutazione dei beni e nella gestione delle scadenze, poiché i controlli dell’Amministrazione finanziaria avverranno a posteriori, con tempi e modalità specifiche.

Nuovo meccanismo: autoliquidazione

• Vale solo per successioni aperte dal 1° gennaio 2025.
• Gli eredi calcolano autonomamente l’imposta nel quadro EF della dichiarazione telematica.
• L’Agenzia delle Entrate effettua solo controlli successivi e può emettere avviso di liquidazione se rileva differenze.

Per le successioni aperte prima del 2025:

• Rimane il sistema precedente: liquidazione dell’Agenzia e pagamento entro 60 giorni dalla notifica.

Calcolo dell’imposta: cosa resta invariato

L’autoliquidazione non modifica aliquote e franchigie. Restano determinanti:

• grado di parentela
• valore dei beni
• franchigie spettanti
• quote ereditarie

Il calcolo confluisce nel quadro EF della dichiarazione.

Scadenze: quando pagare

• La dichiarazione va presentata entro 12 mesi dal decesso.
• L’imposta va versata entro 90 giorni dal termine di presentazione → in pratica entro circa 15 mesi dal decesso.

Modalità di pagamento

• Modello F24
• Codice tributo principale: 1539 (imposta autoliquidata)

Rateazione

Possibile se l’importo supera 1.000 €:

• almeno 20% entro i 90 giorni
• poi:
  • fino a 8 rate trimestrali se ≤ 20.000 €
  • fino a 12 rate trimestrali se > 20.000 €

Strumenti telematici aggiornati

• Modello di dichiarazione aggiornato.
• Servizio AdE che calcola automaticamente l’imposta nella dichiarazione online.
• Prospetto riepilogativo per ciascun erede/legatario.
• Riduzione degli allegati (es. niente estratti catastali).

Errori, integrativa e controlli

• Se l’Agenzia rileva maggiore imposta → avviso entro 2 anni dalla presentazione.
• Se si corregge spontaneamente con integrativa → si evitano sanzioni più pesanti.

Sanzioni

• Omissione: 120% dell’imposta liquidata/riliquidata.
• Ritardo ≤ 30 giorni: 45%.
• Dichiarazione infedele: 80% della maggiore imposta dovuta.
• Se si paga entro 60 giorni dall’avviso → sanzione ridotta a 1/3.